Declaratia unica va trebui depusa, in 2018, pana la data de 15 iulie, apoi – incepand din 2019 – pana la 15 martie. Noul formular inlocuieste declaratiile D200 – veniturile realizate din Romania, D201 – veniturile realizate din strainatate, D220 – venitul estimat/norma de venit, D221 – norme de venit in agricultura, D600 – venitul care reprezinta baza pentru contributiile de asigurari (CAS), D604 – stabilirea contributiile de asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru persoanele fara venit si D605 – stoparea CASS pentru persoanele fara venit.
Venituri din activitati independente
Potrivit Notei de Fundamentare a proiectului normativ, sfera veniturilor din activitati independente a fost revizuita in sensul excluderii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala si tratarii acestora in mod distinct in cadrul unei categorii de venituri separate. Pentru mentinerea facilitatii fiscale acordate persoanelor fizice cu handicap grav sau accentuat care beneficiau de scutirea de la plata impozitului pentru veniturile din activitati independente, „este necesara precizarea in mod expres a scutirii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala obtinute de persoanele respective”, arata initiatorii proiectului.
Ca urmare a revizuirii sferei veniturilor din activitati independente, este necesara precizarea in mod distinct a urmatoarelor aspecte tehnice:- pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala cota de impozit este de 10%;- revizuirea definitiei veniturilor obtinute din Romania;- corelarea unor prevederi care cuprindeau alte aspecte referitoare la veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.”Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor anuale de venit sau in sistem real au obligatia sa depuna pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si sa completeze Capitolul, Sectiunea si Subsectiunea corespunzatoare. In cazul inceperii activitatii in cursul anului fiscal, declaratia se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului”, se arata in documentul citat.
Ulterior, „pe baza datelor din Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, contribuabilii au obligatia sa determine venitul net anual estimat pe baza de norme anuale de venit sau in sistem real, pentru anul fiscal curent, si sa efectueze plata la bugetul de stat, pana la data de 31 martie (inclusiv) a anului urmator celui de realizare a venitului. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor anuale de venit, impozitul anual datorat reprezinta impozit final”, precizeaza proiectul.
In cazul in care in cursul anului curent contribuabilul efectueaza plati integrale ale impozitului pe venitul estimat, acestia beneficiaza de un sistem de bonificatii acordate in functie de data la care se face plata.
Potrivit documentului, „contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, prin completarea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019”. Iar contribuabilii care determina venitul net anual in sistem real au obligatia recalcularii acestuia pe fiecare sursa de venit, „prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate”.
In vederea stabilirii impozitului anual pe veniturile determinate in sistem real, contribuabilii au urmatoarele obligatii:a) insumarea veniturilor nete anuale, respectiv venituri nete anuale recalculate, dupa caz, determinate pe fiecare sursa, in sistem realb) determinarea venitului net anual impozabil prin deducerea din suma stabilita potrivit prevederilor lit. a) a contributiilor sociale obligatorii datorate potrivit prevederilor titlului V – Contributii sociale obligatorii, corespunzatoare veniturilor nete anuale stabilite in sistem real.
Totodata, contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi determinate in sistem real au obligatia de a depune la organul fiscal competent Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin completarea corespunzatoare a Capitolului, Sectiunii si Subsectiunii, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile nete anuale cumulate realizate in anul fiscal anterior, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, in baza datelor din contabilitate, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil.
Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual impozabil/ castigul net anual impozabil, se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 15 martie a anului urmator celui de realizare a …
