Printre altele, apare un formular 173 „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit”, care are și instrucțiuni de completare.
Procedură implementare grup fiscal (click pentru a deschide)
Conform ANAF, precum și a Legii 296/2020, grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit se constituie din cel puţin două dintre următoarele entităţi, denumite membri:
• o persoană juridică română/persoană juridică cu sediul social în România înfiinţată potrivit legislaţiei europene şi una sau mai multe persoane juridice române/persoane juridice cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene la care aceasta deţine, în mod direct sau indirect, cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot al acestora;
• cel puţin două persoane juridice române la care o persoană fizică română deţine, în mod direct sau indirect, cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot;
• cel puţin două persoane juridice române deţinute, în mod direct sau indirect, în proporţie de cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoană juridică/fizică, rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii;
• cel puţin o persoană juridică română deţinută, în mod direct sau indirect, în proporţie de cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoană juridică rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii şi sediul permanent/sediul permanent desemnat din România al acestei persoane juridice străine.
Avantaje și dezavantaje ale consolidării fiscale
Într-o conferință de la începutul acestui an, reprezentanții EY România au prezentat avantajele și dezavantajele:
Avantaje:
– minimizarea eforturilor de declarare fiscală;
– posibilitatea diminuării impozitului pe profit datorat cu eventualele pierderi fiscale înregistrate în cadrul grupului;
– recuperarea mai rapidă a pierderilor fiscale și reducerea riscurilor ca acestea să expire înainte de a fi utilizate.
Dezavantaje:
– calculul de impozit pe profit individual nu este eliminat;
– compensarea pierderilor fiscale înregistrare înainte de intrarea în grup nu este posibilă;
– dosarul prețurilor de transfer trebuie realizat individual, de fiecare membru al grupului fiscal în parte;
– lipsă prevederi (momentan) pentru compensarea între membrii grupului a pierderii fiscale / impozitului plătit.
Reprezentanții EY spuneau că dacă anumite condiții sunt îndeplinite, companiile pot deveni membrii ai grupului fiscal începând cu anul următor celui în care condițiile sunt îndeplinite.
• Astfel, această opțiune poate fi exercitată începând cu anul fiscal 2022 și așteptăm norme de aplicare pentru mai multe informații.
