Sistemul E- TVA este o inepție fiscală pentru că este implementat din 01 iulie 2024 pentru date pe care la va avea fiscul, partial, și repet cuvantul ”parțial” doar din 01.01.2025. De la anul poate mai discutăm, dar acum este o batjocură la adresa tuturor persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, fie că discutăm de personalul cu implicații în evidența contabilă, fie că discutăm de proprietarii respectivelor activități ce o să plăteasca mai mult.
Pe scurt, pentru cine nu este obișnuit cu limbajul TVA: Lunar sau trimestrial până în data de 25 a lunii următoare, aceste persoane înregistrate în scopuri de TVA plătesc la stat o sumă de bani sub forma taxei pe valoarea adăugată. Unii au de recuperat. Însă până la plată este cale lunga. Mai întai cineva trebuie să calculeze cât TVA este de plată.
Desigur, există sute de pagini de legislație națională, directive și regulamente europene și multă jurisprudență comunitară, însa pe scurt, TVA de plată este diferența între TVA colectată din vânzări și TVA deductibilă de la achiziții.
Iubitul de legiuitor în marea lui înțelepciune fiscalistă și cu maximă bunătate ne spune că face softul respectivul calcul, îmi întocmește cu date preliminare un decont precompletat, îl trimite contribuabilului să-l verifice și dacă există diferențe semnificative, adică abateri mai mari de 20% între ce rezultă din evidența fisculului și calculul meu al contribuabilului, atunci tot eu contribuabil trebuie să fac munca fiscului și să îi spun eu de ce există diferențe. Dacă nu fac asta, eu contribuabil sunt pasibil de amendă sau de o inspecție. De ce astă? Doar pentru că nu am chef să muncesc suplimentar pentru un sistem de E-TVA greșit de la început?
Să enumerăm ce nu a luat în calcul legiuitorul în marea lui înțelepciune:
1. Sistemul de TVA la incasare. Este permis platitorilor de TVA cu cifra de afaceri anuala mai mica de 4.500.000 lei. Probabil majoritatea au optat. Mai exact TVA devine colectata cand furnizorul incaseaza de la client ce a facturat, iar deducerea TVA de la achizitii se face la momentul platii catre furnizori. Fiscul nu are date cand anume se incaseaza sau se platesc facturile unei firme. Nu acum. Ar putea sa aiba datele de la 01.01.2025 daca o alta declaratie se generalizeaza. Este adevarat ca se raporteaza facturile in E-Factura, insa nu si platile/incasarile.
2. TVA in legatura cu autoturismele. O alta prevedere minunata stabileste ca daca un platitor de TVA utilizeaza chiar accidental un autoturism in scopuri ce nu tin de activitatea economica, deducerea TVA de la achizitia acestuia sau de la cheltuielile ulterioare cum sunt reparatiile sau combustibilii, se deduce in procent de 50%. Desigur, daca vreau deducere integrala a TVA folosesc in mod exclusiv autoturismul in activitati economice si obligatoriu intocmesc foi de parcurs care culmea trebuie sa mentioneze norma proprie de consum de carburant pentru care nu exista legislatie in mediul privat. De unde stie softul fiscului ca eu intocmesc sau nu foi de parcurs?
3. Vanzarile catre persoane fizice cu plata ulterioara prin banca. Sa dam exemplul unui dezvoltator imobiliar ce vinde un bun imobil la o persoana fizica sau suntem o firma de consultanta fiscala ce am efectuat o expertiza fiscala catre o persoana fizica cu plata prin banca. Oare stie fiscul de aceste facturi? Nu stie! Eu contribuabil sunt de buna credinta si tin cont de TVA de la vanzari si iata de ce sunt diferente fata de decontul precompletat, tocmai pentru buna credinta a contribuabilului. Actualele date ale fiscului nu sunt suficiente pentru determinarea corecta a TVA. Rolul profesiei financiar contabile si fiscale este sa calculeze corect. Si experienta ultimilor 10 ani mi-a arata ca evidentele contabile ale firmelor sunt de multe ori mai corecte decat bazele de date ale fiscului. Aceste facturi se vor declara individual in mod obligatoriu la fisc abia din 01.01.2025. In perioada 01.07.2024 – 31.12.2024 declararea este optionala, deci probabil foarte putini o vor implementa, avand in vedere multiplele deja sarcini fiscale.
4. Ajustarile de TVA. Subiectul este un pic specializat insa acestea exista. Un exemplu concret: am construit o cladire destinata inchirierii. S-a dedus TVA la constructie. Inchiriez cladirea colectand TVA la chirie. Nimic nu e greu. Insa peste 7 ani inchiriez partial din cladire in regim de scutire de TVA – legea permite. Insa o parte din TVA dedus la constructie , ce tine cont si de suprafata, se plateste la buget. Oare stie baza de date a fiscului ce suprafata a fost inchiriata in regim de scutire de TVA? Doar eu contribuabil am calculat corect!
5. Foarte frecvent se emit doua documente fiscale pentru aceeasi tranzactie si sunt doua raportari pentru aceeasi vanzare. Sa luam un exemplu usor. Un hypermarket inregistrat in scopuri de TVA vinde un laptop catre o firma inregistrata in scopuri de TVA. Evident se emite factura care se raporteaza in E-factura. Firma plateste laptopul cu cardul bancar si evident hypermarketul emite bon fiscal, ce se raporteaza catre fisc. Pe cat punem pariu ca aceasta simpla vanzare va figura in bazele de date ale fiscului ca doua vanzari distincte?
6. Eu contribuabil nu am acces la intreaga baza de date a autoritatii fiscale. Eu nu cunosc de unde provin sumele din decontul precompletat. Mi se cere sa fac o analiza a diferentelor cand eu contribuabil nu stiu in ce mod au fost determinate sumele din decontul precompletat.
Avand in vedere aceste argumente, autorul acestui articol ce are calitate de consultant fiscal si membru fondator al unei societati platitoare de TVA, considera ca modul in care a fost implementat sistemul RO E-TVA este o bataie de joc la adresa zecilor de mii de platitori de TVA, deoarece cifrele din deconturile de TVA precompletate sunt din start eronate, probabilitatea existentei diferentelor semnificative fiind certa si aceste diferente nu sunt generate de evidentele sau erorile contribuabilului.
Desigur, eu sunt pro-activ, in sensul ca toti trebuie sa isi plateasca corect taxele, iar daca autoritatea fiscala considera ca este util un decont de TVA precompletat si sa fiu notificat de existenta unor diferente, atunci trebuie sa ma roage frumos pe mine contribuabil sa analizez aceste diferente intr-un termen rezonabil, nu de 10 zile, ci de cel putin 45 de zile, termenul la care fiscul raspunde la orice cerere a contribuabilului, iar dacă nu identific diferentele si nu pot sa stabilesc de unde provin, atunci in niciun caz nu trebuie sa fiu amendat sau cu risc fiscal suplimentar din cauza faptului ca autoritatea fiscala nu are bazele de date complete.
Asa cum muncesc in plus pentru evidenta fiscului, trebuie sa fiu recompensat in asa mod in care salariatii fiscului sunt platiti. Prin urmare, in momentul in care o sa raspund afirmativ la vreo notificare de diferente, astept o bonificatie la plata TVA sau a oricarui alt impozit.
Concluzia deocamdata este ca trebuie abrogata aceasta aberatie de RO E-TVA deoarece este gresita din start!
N.Red: Adrian Bența este consultant fiscal, și vechi colaborator al HotNews.ro
